КНН в Казахстане в 2026 году: расчёт, норма и налоговые риски

Разберём формулу КНН, правила сравнения с отраслевыми значениями и порядок оценки налоговых рисков ИП и ТОО.

Как рассчитать коэффициент налоговой нагрузки в 2026 году

С 1 января 2026 года применяется приказ Министра финансов РК от 23 октября 2025 года № 620 «Об утверждении Правил расчёта коэффициента налоговой нагрузки». Документ принят в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РК.

В пункте 3 Правил установлена формула:

В формуле используются два показателя:

• Н и ОП — сумма исчисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и налогов, уплаченных в иностранные государства, отражённых в налоговой отчётности, с установленными исключениями.
• СГД — совокупный годовой доход юридического лица без учёта предусмотренных Правилами корректировок либо доход налогоплательщика на упрощённой декларации или ИП, определяемый согласно методике.

Это не формула деления всех фактически перечисленных в бюджет денег на оборот. Правила опираются на определённые показатели налоговой отчётности. Суммы реальных платежей могут отличаться от исчисленных налогов из-за авансов, переплат, возвратов и погашения обязательств прошлых периодов.

Какие налоги исключаются из расчёта КНН

Согласно приказу № 620, в показатель Н и ОП не включаются:

• ИПН и КПН с доходов, облагаемых у источника выплаты;
• таможенные платежи;
• НДС и акцизы, уплаченные при импорте товаров;
• НДС, если по итогам календарного года его общая сумма сложилась с отрицательным значением.

Поэтому простой расчёт по общей сумме налоговых перечислений из открытой таблицы платежей может не совпасть с коэффициентом, определённым по утверждённой методике.

Пример расчёта КНН для ТОО

Предположим, за календарный год у ТОО следующие показатели:

Полученные 3% сами по себе не говорят о нарушении или благополучном налоговом положении. Для интерпретации нужно знать соответствующий отраслевой показатель, налоговый режим, регион и период сравнения.

Пример условный: суммы приведены только для демонстрации расчёта, а не как реальные данные организации или отраслевой норматив.

Проверьте компанию за минуту

Регистрация, статус, налоги, суды, лицензии, товарные знаки, сертификаты, госзакупки

1 мин

40+ реестров

PDF-отчёт

Проверить контрагента онлайн

Какой КНН должен быть у компании в Казахстане

Законодательство не устанавливает для всех ИП и ТОО одну обязательную ставку КНН — например, 3%, 5% или 10%.

Вместо универсального значения используются показатели налоговой нагрузки по сопоставимым группам налогоплательщиков. При сравнении учитываются отрасль, регион, организационно-правовая категория и применяемый налоговый режим.

К примеру, КНН в 3% нельзя автоматически считать низким только потому, что у другой компании он составляет 7%. Если предприятия работают в разных отраслях или применяют разные режимы налогообложения, прямое сравнение может быть некорректным.

При оценке также необходимо различать два понятия:

Эти показатели нельзя автоматически приравнивать друг к другу. В частности, правило о 90% для комплексных проверок не означает, что достаточно иметь КНН на уровне 90% опубликованного среднеотраслевого значения.

Среднеотраслевой КНН: что изменилось с 2026 года

По приказу № 620 среднеотраслевой показатель определяется на основании индивидуальных коэффициентов налогоплательщиков соответствующей группы.

Для расчёта используются следующие признаки:

Среднеотраслевой КНН рассчитывается как среднее арифметическое учитываемых индивидуальных коэффициентов. При этом исключение значений свыше 50% относится именно к формированию отраслевой выборки. Оно не устанавливает максимальный допустимый КНН отдельной компании.

Для налогоплательщиков, меняющих вид деятельности в течение года, отрасль определяется по деятельности, осуществлявшейся наиболее продолжительное время. Если продолжительность одинакова, используется вид деятельности на 31 декабря отчётного года. Аналогичный принцип предусмотрен для определения региона при изменении места нахождения.

Когда публикуется среднеотраслевой КНН за 2026 год

КГД рассчитывает среднеотраслевые значения один раз в год — не позднее 1 июля года, следующего за отчётным. Используются данные, имеющиеся у Комитета по состоянию на 1 мая.

На официальном ресурсе Комитета государственных доходов размещены отраслевые показатели за предыдущие годы, включая 2025 год. При использовании таких данных необходимо обязательно указывать, к какому году они относятся.

Правило 90% КНН: когда ограничено назначение налоговой проверки

С 2026 года коэффициент налоговой нагрузки учитывается при назначении налоговых проверок. Пункт 4 статьи 152 Налогового кодекса РК предусматривает ограничение для комплексной налоговой проверки за конкретный налоговый период.

Комплексная проверка не назначается за период, в котором КНН налогоплательщика составляет не менее 90% верхнего показателя КНН по соответствующему виду деятельности с учётом региона.

Для применения этой нормы необходимо установить именно тот показатель, который предусмотрен статьёй 152, а не произвольно выбрать среднее значение по отрасли.

Когда ограничение не действует

Налоговый кодекс предусматривает три исключения. Ограничение не распространяется на комплексные проверки, назначаемые:

• по заявлению самого налогоплательщика;
• по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством РК;
• по требованию органов прокуратуры.

Таким образом, высокий КНН не означает полного освобождения компании от налогового контроля. Норма касается назначения комплексной проверки за соответствующий налоговый период и содержит прямо установленные исключения. Тематические, встречные проверки, камеральный контроль и другие предусмотренные законодательством меры имеют собственные основания применения.

Низкий КНН также не означает автоматического назначения проверки. Для налогового контроля используются предусмотренные законодательством процедуры оценки и минимизации рисков.

Низкий КНН и налоговые риски: что проверяют в 2026 году

Согласно статье 93 Налогового кодекса РК, система управления налоговыми рисками предусматривает выявление возможных нарушений и применение мер по их минимизации. В зависимости от обстоятельств используются предупредительные и контрольные меры.

Комитет государственных доходов разъяснил, что при отборе для налоговых проверок с целью минимизации риска применяется автоматизированная оценка по установленным профилям и индикаторам.

Показатель КНН может иметь значение при таком анализе, но отклонение от среднеотраслевого уровня само по себе не доказывает сокрытие доходов, неправильное исчисление налогов или другое нарушение.

Как оценить отклонение КНН

Предположим, КНН компании составляет 3%, а сопоставимый среднеотраслевой показатель за тот же год — 5%.

Разница равна двум процентным пунктам. Это основание изучить причины отклонения, но не самостоятельный вывод о недоплате налогов.

Для проверки бухгалтеру необходимо выяснить:

• совпадают ли отрасль, налоговый режим, категория налогоплательщика, регион и отчётный год;
• не было ли перехода между налоговыми режимами или изменения вида деятельности;
• имеются ли налоговые льготы, освобождения или особенности расчёта отдельных обязательств;
• не связаны ли изменения с крупными разовыми операциями или корректировками отчётности;
• нет ли расхождений в данных, использованных для расчёта числителя и СГД.

Если после проверки документов причина отклонения подтверждается особенностями деятельности и законными правилами исчисления налогов, один низкий коэффициент не даёт оснований квалифицировать ситуацию как нарушение.

При этом полезно отдельно сопоставить КНН за несколько завершённых периодов. Например, изменение показателя с 5% до 2% может быть связано с переходом на другой налоговый режим или изменением структуры операций. Без изучения этих обстоятельств делать вывод о росте налогового риска преждевременно.

Как проверить КНН контрагента в KIBERON

В KIBERON коэффициент налоговой нагрузки и среднеотраслевое значение представлены в налоговой статистике карточки компании. Это позволяет рассматривать показатель вместе с регистрационными сведениями, налоговым режимом, платежами и факторами риска.

Подробнее о доступных данных — в разделах «Налоговые отчисления», «Налоговые задолженности» и «Благонадёжность и риски».

Чем КНН отличается от налоговых отчислений

Налоговые отчисления показывают суммы перечисленных платежей за доступные периоды. КНН рассчитывается по утверждённой методике на основании определённых показателей налоговой отчётности.

Поэтому нельзя взять итоговую сумму платежей из карточки компании, разделить её на предполагаемый оборот и считать результат официальным КНН.

Налоговая задолженность — также отдельный показатель. Компания может иметь низкий КНН и не иметь задолженности либо показывать высокую налоговую нагрузку, но при этом допускать просрочки по отдельным обязательствам.

Что делать, если КНН компании значительно ниже отраслевого

Если речь идёт о собственной компании, в первую очередь нужно сверить показатели налоговой отчётности, используемые в расчёте КНН, и проверить соответствие вида деятельности и налогового режима.

Если расхождение связано с ошибкой в отчётности, необходимо оценить порядок её исправления в соответствии с налоговым законодательством. Если расчёт корректен, следует сохранить документы, подтверждающие причины изменения налоговой нагрузки.

При проверке контрагента доступ к его полной налоговой отчётности и первичным документам обычно отсутствует. В таком случае КНН следует использовать как ориентир для дополнительных вопросов, а не как готовую оценку добросовестности.

Если показатель существенно ниже отраслевого, а сделка предполагает крупную предоплату или длительное исполнение, можно запросить у поставщика пояснение о применяемом налоговом режиме и причинах отличий. Решение о сотрудничестве следует принимать по совокупности подтверждённых сведений, а не по одному коэффициенту.