ТОО на упрощёнке в Казахстане в 2026 году: налоги, лимиты и отчётность

Порядок применения упрощённой декларации определяется статьями 716 и 722–727 Налогового кодекса РК, действующего с 1 января 2026 года. Для ТОО особенно важны ограничения по составу участников, видам деятельности и новый порядок уменьшения налоговой базы на расходы по доходам работников.

Условия применения упрощёнки для ТОО в 2026 году

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации вправе применять юридические лица — резиденты Казахстана, соответствующие требованиям статьи 723 Налогового кодекса.

Годовой предел рассчитывается по МРП, действующему на 1 января финансового года. В 2026 году МРП равен 4 325 тенге: 600 000 × 4 325 = 2 595 000 000 тенге.

Лимит действует на календарный год, а не на полугодие. Доход за январь–июнь и июль–декабрь необходимо учитывать в пределах одного годового ограничения.

Кроме дохода ТОО должно проверить допустимость вида деятельности, состав участников и отсутствие иных запретов.

Ограничения по учредителям и участникам ТОО

Даже при небольшом доходе компания не вправе применять упрощённую декларацию, если подпадает под ограничения статьи 723 Налогового кодекса.

В частности, режим недоступен:

• юридическим лицам, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%;
• юридическим лицам, учредитель или участник которых одновременно является учредителем либо участником другого юридического лица, применяющего СНР;
• юридическим лицам, учредитель или участник которых сам применяет специальный налоговый режим;
• некоммерческим организациям;
• участникам специальных экономических и индустриальных зон и Astana Hub;
• налогоплательщикам по деятельности, осуществляемой в рамках договоров о совместной деятельности.

Перед выбором режима следует изучить не только участников самого ТОО, но и их участие в других компаниях, поскольку ограничение может возникнуть из-за структуры владения.

Какие виды деятельности запрещены

Постановлением Правительства РК от 14 ноября 2025 года № 970 утверждён перечень видов деятельности, по которым нельзя применять СНР на основе упрощённой декларации.

Среди предусмотренных ограничений — отдельные операции с подакцизной продукцией, финансовая и страховая деятельность, аудит, бухгалтерские, консультационные и маркетинговые услуги, а также другие виды деятельности из утверждённого перечня.

Право на режим необходимо проверять по фактической деятельности и действующим кодам ОКЭД. Отсутствие запрещённого кода среди основных регистрационных сведений не гарантирует соответствия требованиям, если компания фактически выполняет запрещённые работы или оказывает такие услуги.

С 1 июля 2026 года в Казахстане действует обновление классификатора ОКЭД. Поэтому компаниям, у которых коды менялись или были автоматически перекодированы, следует дополнительно сверить их с постановлением № 970.

Проверьте компанию за минуту

Регистрация, статус, налоги, суды, лицензии, товарные знаки, сертификаты, госзакупки

1 мин

40+ реестров

PDF-отчёт

Проверить контрагента онлайн

Какие налоги платит ТОО на упрощёнке в 2026 году

Основной налог по упрощённой декларации для ТОО — корпоративный подоходный налог. При наличии работников, имущества, земли, транспорта либо отдельных операций возникают дополнительные обязательства.

Перечень обязательств конкретного ТОО зависит от деятельности и операций. Например, отсутствие наёмных работников исключает обычные зарплатные начисления, но не отменяет КПН с облагаемого дохода.

КПН на упрощёнке: ставка и расчёт налога

По статье 726 Налогового кодекса базовая ставка КПН составляет 4%. Маслихаты вправе уменьшать или повышать её не более чем на 50% от базовой величины с учётом вида деятельности и места нахождения объекта.

Следовательно, применимая ставка может находиться в диапазоне от 2% до 6%. Например, в Астане на 2026 год установлена ставка 3%.

Если к деятельности применяются разные ставки, необходимо вести раздельный налоговый учёт соответствующих доходов.

Как определяется доход для расчёта КПН

Объектом налогообложения по статье 724 Налогового кодекса является доход, определяемый по методу начисления. Это означает, что для расчёта учитываются доходы по правилам Налогового кодекса, а не только деньги, поступившие на расчётный счёт.

В обычной ситуации расходы на аренду, закупку товаров, связь или содержание офиса не уменьшают объект налогообложения на упрощённой декларации.

Однако с 2026 года предусмотрено специальное уменьшение объекта на расходы по доходам работников при превышении установленного порога дохода. Этот случай рассматривается отдельно.

Пример расчёта КПН

Предположим, ТОО получило за полугодие облагаемый доход 12 млн тенге. Оснований для уменьшения объекта на расходы по доходам работников нет.

Это условный пример. Перед расчётом налога нужно проверить решение маслихата, действующее для конкретного ТОО.

Уменьшение КПН на расходы по зарплате при доходе свыше 103,8 млн тенге

В 2026 году статья 724 Налогового кодекса предусматривает особый порядок для налогоплательщиков на упрощённой декларации, которые являются работодателями.

Если объект налогообложения, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000 МРП, он уменьшается на предусмотренные расходы работодателя по доходам работников начиная с месяца, в котором произошло превышение.

Например, если доход ТОО с начала года превысил 103,8 млн тенге в августе, уменьшение на соответствующие расходы по доходам работников применяется начиная с августа, а не задним числом с января.

Нельзя вычитать из дохода любые расходы предприятия. Правило относится именно к определённым расходам работодателя по доходам работников и не распространяется автоматически на закупки, аренду или услуги подрядчиков.

При этом уменьшение объекта для расчёта КПН не увеличивает годовой лимит применения режима. Для проверки предела в 600 000 МРП учитывается доход по установленным правилам.

Налоги и обязательные платежи с зарплаты работников ТОО

Освобождение от социального налога не отменяет обязанностей работодателя по исчислению и перечислению ИПН и социальных платежей.

В таблице приведены основные ставки. При расчёте учитываются установленные пределы базы, категории работников и предусмотренные законодательством исключения. В частности, ОПВР начисляются не за всех работников независимо от года рождения и других обстоятельств.

С 2026 года базовый вычет по ИПН для физического лица составляет 30 МРП в месяц — 129 750 тенге. Его применение требует соблюдения установленных условий.

Пример расчёта с зарплаты 300 000 тенге

Возьмём работника, к которому применяются стандартные пенсионные и социальные платежи. Начисленная зарплата — 300 000 тенге, базовый вычет по ИПН применяется в полном размере.

Расчёт ИПН: (300 000 − 30 000 − 6 000 − 129 750) × 10% = 13 425 тенге.

Дополнительные расходы работодателя по трём указанным платежам составляют 33 000 тенге. Следовательно, условная стоимость зарплаты 300 000 тенге для ТОО — 333 000 тенге без учёта иных возможных обязательств.

Для конкретного работника расчёт может отличаться из-за льгот, предельных баз и иных особенностей.

НДС, социальный налог, имущество и транспорт

Платит ли ТОО на упрощёнке НДС

ТОО, применяющее СНР на основе упрощённой декларации, не является плательщиком НДС по операциям реализации в рамках этого режима. Превышение обычного порога постановки на учёт по НДС не означает возникновения обязанности зарегистрироваться плательщиком НДС при сохранении права на упрощённую декларацию.

Отдельные обязательства по НДС сохраняются. Они могут возникать при импорте товаров и в предусмотренных законодательством случаях приобретения работ или услуг у нерезидента.

Поэтому при международных закупках налоговые последствия следует проверять отдельно от ставки КПН на упрощёнке.

Социальный налог

ТОО на упрощённой декларации не уплачивает социальный налог. При этом пенсионные, медицинские и социальные платежи за работников рассчитываются самостоятельно по соответствующим правилам.

Налоги на имущество, землю и транспорт

Упрощённый налоговый режим не освобождает ТОО от всех имущественных налогов. Если у компании есть объекты, признаваемые объектами налогообложения, возникают соответствующие обязательства.

Например, по зарегистрированному на ТОО транспортному средству может возникать налог на транспорт, а по недвижимому имуществу — налог на имущество. Конкретные основания, расчёты и отчётность определяются правилами для соответствующего налога.

Наличие объекта следует проверять отдельно: сам факт аренды имущества не всегда означает возникновение обязанности по имущественному налогу именно у арендатора.

Форма 910.00: сроки сдачи и уплаты КПН в 2026 году

На упрощённой декларации налоговый и отчётный период составляет календарное полугодие.

По статье 727 Налогового кодекса форма 910.00 представляется не позднее 15-го числа второго месяца после окончания полугодия. КПН по декларации уплачивается не позднее 25-го числа того же месяца.

В августе 2026 года срок представления декларации переносился на 17 августа, поскольку 15 августа пришлось на субботу.

Перед отправкой формы следует проверить доходы за полугодие, применимую ставку КПН, наличие оснований для уменьшения налоговой базы на расходы по доходам работников и правильность расчёта налога.

Форма 200.00: когда её сдаёт ТОО на упрощёнке

С 2026 года при наличии соответствующих обязательств налогового агента ТОО на упрощённой декларации дополнительно представляет декларацию по форме 200.00.

В ней отражаются данные об ИПН и социальных платежах с доходов физических лиц. Декларация представляется ежеквартально.

В ноябре 2026 года срок сдачи формы 200.00 за III квартал переносится на 16 ноября, поскольку 15 ноября приходится на воскресенье.

Если у компании нет наёмных работников, необходимо дополнительно проверить отсутствие других выплат физическим лицам, по которым у ТОО возникают обязанности налогового агента. Само отсутствие сотрудников в штате не является достаточным основанием игнорировать такие обязательства.

Сроки перечисления ИПН и социальных платежей за работников устанавливаются отдельно от даты подачи квартальной декларации. В общем случае соответствующие платежи перечисляются ежемесячно по установленным правилам.

Как перейти на упрощёнку и что делать при утрате права на режим

Порядок выбора, перехода и прекращения применения специального налогового режима определён статьёй 716 Налогового кодекса РК.

Для компаний, применявших специальные налоговые режимы до 2026 года, действовал переходный период. Чтобы применять обновлённую упрощённую декларацию с 1 января 2026 года, требовалось представить уведомление до 1 марта 2026 года.

Этот срок завершился. Если ТОО не представило необходимое уведомление, по переходным положениям оно могло быть отнесено к общеустановленному режиму с 1 января 2026 года.

Действующим компаниям необходимо проверять свой фактический зарегистрированный налоговый режим, а не ориентироваться только на режим, применявшийся в 2025 году.

Что происходит при превышении лимита дохода

Если ТОО перестало соответствовать условиям специального режима, например превысило допустимый доход или начало осуществлять запрещённую деятельность, необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней со дня возникновения соответствующих обстоятельств.

В соответствии с пунктом 11 статьи 716 Налогового кодекса новый порядок налогообложения применяется с даты возникновения несоответствия. Поэтому нельзя продолжать применять упрощённую декларацию до конца полугодия только на основании того, что декларация 910.00 ещё не сдавалась.

Если планируется сделка, доход от которой приведёт к превышению установленного предела, необходимо учитывать специальное правило о подаче уведомления до получения дохода по такой сделке.

Повторный переход на упрощённую декларацию после её применения и последующего перехода на общеустановленный режим допускается при соблюдении ограничений статьи 716, включая требование о применении ОУР не менее одного календарного года в соответствующих случаях.

ТОО на упрощёнке и сделки с покупателями на общеустановленном режиме

С 1 января 2026 года действует важное ограничение для покупателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

По статье 286 Налогового кодекса расходы на приобретение товаров, работ и услуг у налогоплательщика, который на дату получения применяет СНР на основе упрощённой декларации, не относятся на вычеты по корпоративному подоходному налогу у покупателя.

Это не запрещает ТОО на упрощёнке продавать товары или оказывать услуги компаниям на общеустановленном режиме. Но налоговые последствия у покупателя могут влиять на согласование цены и выбор поставщика.

Для применения правила важен налоговый режим поставщика на дату получения товаров, работ или услуг. Поэтому при крупных закупках целесообразно проверить сведения о режиме и сохранить документальное подтверждение.

Если предприятие выбирает между упрощённой декларацией и общеустановленным режимом, необходимо оценить не только собственную налоговую нагрузку, но и условия работы с основными покупателями.

Порядок расчёта налога на общем режиме отдельно рассмотрен в статье «КПН для ТОО на ОУР в Казахстане в 2026 году».

Как проверить налоговый режим и задолженность ТОО через KIBERON

При проверке поставщика недостаточно установить, что он зарегистрирован как ТОО. Для оценки условий сделки могут иметь значение применяемый налоговый режим, задолженность перед бюджетом, регистрационный статус и другие сведения о компании.

В KIBERON можно найти организацию по БИН или наименованию и изучить доступные регистрационные и налоговые данные.

В карточке компании доступны, в частности:

• основные регистрационные сведения и статус компании;
• налоговая статистика и сведения о налоговом режиме;
• налоговая задолженность и отчисления;
• данные о судебных делах и исполнительных производствах;
• другие доступные факторы риска и сведения из реестров.

При проверке режима поставщика необходимо учитывать дату, к которой относятся сведения. Если от этого зависит налоговый вычет покупателя по КПН, дополнительно следует сверить информацию с официальными данными органов государственных доходов и при необходимости запросить подтверждающие документы.

KIBERON помогает изучить сведения о контрагенте, но не определяет за него право на упрощённую декларацию и не заменяет расчёт налогов по данным бухгалтерского и налогового учёта самой организации.