КПН для ТОО на ОУР в Казахстане в 2026 году: ставки, вычеты и отчётность
С 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощённой декларации не принимаются к вычету по КПН, если этот режим применялся на дату получения товаров, работ или услуг. Найдите компанию в KIBERON по БИН. Изучите налоговый режим, задолженность, НДС-статус и историю налоговых платежей перед заключением договора.
Проверить поставщика по БИНДо 2 бесплатных проверок после регистрации · Без банковской карты
Корпоративный подоходный налог (КПН) в Казахстане в 2026 году для большинства ТОО на общеустановленном режиме (ОУР) рассчитывается по базовой ставке 20%. Но сумма к уплате зависит не от всего оборота компании, а от налогооблагаемого дохода, определённого по правилам Налогового кодекса.
Разбираем ставки, допустимые вычеты, пример расчёта, форму 100.00 и авансовые платежи. Особое внимание — новому ограничению по расходам на закупки у поставщиков, работающих на упрощённой декларации.
Кто платит КПН на общеустановленном режиме
Плательщиками выступают, в частности, юридические лица — резиденты РК, а также нерезиденты, работающие через постоянное учреждение в Казахстане. Для обычного ТОО на ОУР действует общий порядок: учитываются доходы, разрешённые вычеты и предусмотренные законодательством корректировки.
Важно не путать этот порядок с упрощённой декларацией. На СНР базовая ставка КПН составляет 4% от установленного для режима объекта и может корректироваться маслихатами в пределах закона. На ОУР базовая ставка — 20%, но применяется она к налогооблагаемому доходу. Условия упрощёнки отдельно разобраны в статье о налогах ТОО на СНР в 2026 году.
Регистрация, статус, налоги, суды, лицензии, товарные знаки, сертификаты, госзакупки
Ставки КПН в Казахстане в 2026 году
Основные ставки КПН РК закреплены в статье 357 Налогового кодекса. Для большинства коммерческих организаций применяется базовая ставка 20%, а для отдельных видов деятельности предусмотрены специальные условия.
| Вид деятельности | Ставка | Примечание |
|---|---|---|
| Большинство ТОО на ОУР | 20% | Базовая ставка |
| Банковская деятельность и игорный бизнес | 25% | Для кредитования предпринимательства банками предусмотрено исключение |
| Отдельная сельскохозяйственная деятельность и аквакультура | 3% | При соблюдении установленных условий |
| Сельскохозяйственные кооперативы | 6% | Для соответствующей деятельности |
| Организации социальной сферы | 5% | В 2026 году; с 2027 года предусмотрено 10%, при соблюдении условий |
Если компания ведёт деятельность, облагаемую по разным ставкам, требуется раздельный налоговый учёт. Нельзя применять пониженный процент ко всем доходам только на основании основного ОКЭД.
Как рассчитать КПН в Казахстане: формула и пример для ТОО
При общеустановленном порядке исходят из совокупного годового дохода (СГД), его уменьшений и корректировок, а также расходов, которые разрешено учитывать при налогообложении. Бухгалтерская прибыль и налоговая база не всегда совпадают.
Упрощённая схема для обычной деятельности
КПН = налогооблагаемый доход × 20%, где налогооблагаемый доход определяется с учётом СГД, разрешённых вычетов и применимых корректировок.
Пример расчёта за год
Предположим, ТОО на ОУР получило доход 40 млн тенге. Расходы составили 30 млн тенге, однако 3 млн из них пришлись на закупки у поставщика, применявшего упрощённую декларацию на дату получения товаров. Для примера считаем, что остальные затраты отвечают условиям вычета, иных корректировок и льгот нет.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Доход за год | 40 000 000 ₸ |
| Расходы всего | 30 000 000 ₸ |
| Из них расходы, не принимаемые к вычету | 3 000 000 ₸ |
| Разрешённые вычеты: 30 млн − 3 млн | 27 000 000 ₸ |
| Налогооблагаемый доход: 40 млн − 27 млн | 13 000 000 ₸ |
| КПН: 13 млн × 20% | 2 600 000 ₸ |
Пример учебный. Фактический расчёт требует налогового учёта, проверки первичных документов, корректировок, возможных убытков прошлых лет и специальных правил. Сумма начисленного налога не равна автоматически сумме уже перечисленных платежей.
Вычеты по КПН в 2026 году: что изменилось при работе с упрощёнкой
С 1 января 2026 года расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у лиц, применяющих СНР на основе упрощённой декларации на дату получения, не относятся на вычеты по КПН. Правило закреплено в статье 286 Налогового кодекса.
Что это означает для покупателя на ОУР
Покупка может быть реальной и отражаться в бухгалтерском учёте, но не уменьшать налогооблагаемый доход. Поэтому до договора важно выяснить применяемый поставщиком налоговый режим и оценить последствия для цены сделки.
Это ограничение относится именно к СНР на основе упрощённой декларации и не означает запрета на любые вычеты при работе с любыми специальными режимами. Для других поставщиков действуют общие правила и требования к подтверждающим документам. Разъяснение ДГД.
Практический шаг до закупки — найти поставщика по БИН в KIBERON и проверить доступные сведения о налоговом режиме. Если закупка крупная или дата получения товаров отличается от даты проверки, дополнительно запросите у поставщика подтверждение режима на нужную дату: именно она важна для применения правила о вычетах.
Форма 100.00: когда сдавать декларацию и платить налог
Для обычного ТОО на ОУР налоговый период по КПН — календарный год. Декларацию по форме 100.00 представляют не позднее 31 марта следующего года. Итоговую сумму перечисляют не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации с учётом применимых правил переноса.
Например, за 2026 год компания по общему правилу отчитывается до 31 марта 2027 года. Не следует путать эту ежегодную обязанность с авансовыми платежами, которые у определённых компаний возникают в течение года. Источник: налоговый календарь Минфина РК.
Авансовые платежи по КПН в 2026 году: порог и форма 101.02
Авансы обязательны не для каждого ТОО. С 2026 года порог СГД, при котором в общем случае не возникает обязанность по их исчислению и уплате, увеличен до 600 000 МРП. Для определения обязанности в 2026 году смотрят доход за 2024 год с учётом корректировок и МРП соответствующего года.
Порог для авансов в 2026 году
2 215 200 000 ₸
600 000 × 3 692 ₸ (МРП за 2024 год). Нельзя подставлять МРП 2026 года — 4 325 ₸ — вместо показателя 2024 года.
Вновь созданные организации освобождаются от авансов в год регистрации и следующий налоговый период. Для отдельных категорий предусмотрены другие исключения.
| Период | Порядок |
|---|---|
| I квартал | Для соответствующих плательщиков начисление производит налоговый орган; форма 101.01 отменена |
| II–IV кварталы | Расчёт 101.02 представляется не позднее 20 апреля отчётного года |
| Ежемесячная уплата | Не позднее 25-го числа каждого месяца |
При изменении ожидаемых обязательств возможно представление дополнительного расчёта. Порядок и исключения разъяснены ДГД по Акмолинской области.
Что проверить в KIBERON перед сделкой с поставщиком на упрощёнке
Рассмотрим ситуацию: ТОО на ОУР закупает товары у нового контрагента. Цена выглядит выгодной, но перед договором бухгалтеру нужно выяснить, не применяет ли поставщик СНР по упрощённой декларации. Если применяет, расходы по такой закупке в общем случае не уменьшат базу по КПН. Именно поэтому поиск компании по БИН становится полезным этапом подготовки сделки.
| Что посмотреть | Зачем это покупателю |
|---|---|
| Налоговый режим ТОО | Выяснить, нужно ли дополнительно проверять ограничение по вычетам при работе с упрощёнкой |
| Налоговая задолженность | Увидеть доступные сведения о долгах перед бюджетом и оценить необходимость дополнительных вопросов |
| Налоговые отчисления | Сравнить доступную историю перечислений по годам и структуру платежей |
| Детализация налогов | Посмотреть отдельные платежи с датами, суммами, КБК и органами государственных доходов |
| НДС и регистрационный статус | Сверить сведения о компании с реквизитами договора и документами поставщика |
Как провести проверку по БИН
- Зарегистрируйтесь в KIBERON. Для знакомства с сервисом доступны две бесплатные проверки.
- Введите БИН или название поставщика. Сверьте название, статус и регистрационные сведения.
- Откройте «Налоговую статистику». Проверьте строку «Налоговый режим» и дату актуальности сведений. Если указана упрощённая декларация, учитывайте ограничение вычета и подтвердите режим на дату получения товаров, работ или услуг.
- Откройте налоговые разделы. Изучите задолженность, НДС-статус, перечисления по годам и при наличии — детализацию платежей по КБК, датам и суммам.
- Сопоставьте результаты с документами. Окончательный вывод о вычетах делается по закону, дате сделки и первичным документам, а не только по данным карточки.
В KIBERON можно перейти от сводных налоговых показателей к детализации платежей компании. При этом сервис не рассчитывает КПН за другое ТОО и не подтверждает автоматически законность вычета: суммы уплаченных налогов не равны доходу, налоговой базе или обязательствам за год.
Проверьте контрагента (ИП и ТОО) по БИН : данные из официальных реестров — в одном отчёте
ЗарегистрироватьсяЧастые вопросы
Сколько процентов КПН платит ТОО на ОУР в 2026 году?
Чем КПН 20% отличается от 4% на упрощёнке?
Можно ли учесть закупку у ТОО на упрощёнке в вычетах?
Когда сдаётся форма 100.00 за 2026 год?
Какой КБК использовать для уплаты КПН в Казахстане?
Все ли ТОО должны платить авансы?
Можно ли посмотреть в KIBERON налоговый режим поставщика?
Можно ли узнать сумму КПН другого ТОО по БИН?
Главное
Для большинства ТОО на ОУР действует ставка КПН 20%. Налогооблагаемый доход рассчитывается с учётом разрешённых вычетов, но с 2026 года расходы по покупкам у поставщиков на упрощённой декларации в общем случае исключены из таких вычетов.
Декларация 100.00 сдаётся ежегодно, а обязанность по авансам зависит от условий статьи 348 Налогового кодекса. Перед закупкой проверьте в KIBERON налоговый режим и доступные платежи поставщика по БИН, а сведения на дату сделки подтвердите документами.
Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII (редакция, действующая в 2026 году), в частности статьи 286, 348–350, 357–359; разъяснения Комитета государственных доходов и налоговый календарь Минфина РК. Актуально на 5 ноября 2026 года.
Мы напишем, когда будет что-то важное
Обновления в реестрах, инструкции, новости